Retenção na Fonte e Recibos Verdes: Quando Aplica, Qual a Taxa e Como Funciona com Clientes Estrangeiros

Quando passei o meu primeiro recibo verde a uma empresa portuguesa, recebi menos do que esperava. O cliente tinha retido 25% do valor, o que na altura era a taxa legal. Não me tinham avisado. Eu não sabia que era assim que funcionava.

A retenção na fonte é um dos aspectos que mais confunde quem começa a trabalhar como independente em Portugal. O princípio é simples. A mecânica prática tem alguns detalhes que valem a pena conhecer antes de faturares o primeiro serviço a um cliente nacional.

O que é e porque existe

Retenção na fonte significa literalmente "retenção na fonte", o imposto é retido antes de chegar até ti. Quando fatururas a uma empresa portuguesa, essa empresa não te paga o valor total. Retém uma parte como adiantamento do teu IRS e entrega-a à Autoridade Tributária.

Não é um imposto extra. É um adiantamento do imposto que terias de pagar na declaração anual, cobrado em frações ao longo do ano em vez de uma só vez no fim.

O sistema existe porque facilita a cobrança de imposto de rendimentos que, pela sua natureza, é difícil de controlar. Em vez de esperar que cada trabalhador independente guarde dinheiro para pagar o IRS em junho, o Estado criou um mecanismo de coleta automática através dos pagadores.

A taxa em vigor: 23% desde 2025

O OE2025 (Lei 45-A/2024) reduziu a taxa padrão de 25% para 23%, com efeito a partir de 1 de janeiro de 2025. A redução aplica-se às atividades do artigo 151.º do CIRS, que abrange a maioria dos prestadores de serviços independentes: consultores, técnicos de informática, designers, tradutores, entre outros.

Na prática: se faturares 1 000 euros a uma empresa portuguesa, ela paga-te 770 euros e entrega 230 euros à AT.

Há uma nuance. Podes optar por manter a taxa de 25% ao emitir o teu recibo verde, se preferires um adiantamento maior para evitar uma liquidação adicional no fim do ano. Mas 23% é a taxa por omissão. Para a maioria dos freelancers, é a escolha certa.

Existem taxas específicas para outros tipos de rendimento:

Tipo de rendimento	Taxa
Serviços gerais (Art. 151.º CIRS)	23%
Propriedade intelectual (royalties)	16,5%
Profissões regulamentadas (arquitetos, médicos, engenheiros)	11,5%

Quando não se aplica: as isenções

Há duas situações em que não és obrigado a suportar retenção na fonte.

Primeiro ano de atividade. No ano em que abres atividade podes reclamar a isenção. Em alguns casos, a isenção estende-se ao segundo ano. Tens de comunicar esta isenção ao cliente, que de outra forma reterá por omissão, é legalmente obrigado a fazê-lo.

Rendimentos abaixo do limiar. Se os teus rendimentos brutos no ano anterior foram inferiores a 15 000 euros, estás isento de retenção na fonte no ano corrente (Art. 101-B CIRS). O limiar acompanha o valor do Art. 53.º do Código do IVA.

Em ambos os casos, a isenção não é automática. Tens de a declarar no recibo verde e informar o cliente. Se não o fizeres, o cliente retém, e tem razão em fazê-lo.

Como indicar a isenção no recibo verde

Quando emites um recibo verde no Portal das Finanças, encontras um campo para a retenção na fonte. Se se aplica a taxa padrão, seleccionas 23%. Se estiveres isento, assinalas a isenção e indicas o artigo legal:

• Isenção por primeiro ano de atividade: referência ao Art. 101.º CIRS
• Isenção por rendimentos abaixo de 15 000 euros: Art. 101-B CIRS

O Portal das Finanças calcula automaticamente o valor retido e apresenta-o no documento. O teu cliente vê o total faturado, o valor retido e o valor que efetivamente te vai pagar.

Se usas software de faturação certificado em vez do Portal das Finanças, o mecanismo é o mesmo: a retenção aparece como uma linha separada no documento, com a taxa e o valor correspondente.

Se ainda não emitiste o teu primeiro recibo verde, consulta o guia passo a passo como emitir um recibo verde em Portugal.

Clientes estrangeiros: zero retenção

Aqui está a parte que alivia muitos freelancers com clientes internacionais: a retenção na fonte só é obrigatória quando o pagador é uma entidade portuguesa.

Um cliente em Espanha, Alemanha, Brasil ou qualquer outro país paga-te o valor total da fatura. Não tem obrigação de reter nada. O imposto sobre esses rendimentos é tratado na tua declaração anual de IRS.

Isto cria uma assimetria que vale a pena compreender. Se trabalhares exclusivamente com clientes estrangeiros, nunca verás retenção nas faturas. Toda a responsabilidade de pagar o IRS recai sobre ti, o que significa que tens de reservar dinheiro ao longo do ano.

Se tiveres uma mistura de clientes portugueses e estrangeiros, os clientes portugueses vão adiantando o imposto em teu nome, enquanto os estrangeiros pagam a totalidade. Na declaração anual, tudo se reconcilia: o total retido pelos clientes portugueses é deduzido ao imposto que deves, e ajustas a diferença.

A reconciliação anual

Em termos práticos, o que acontece em junho quando entregas o Modelo 3?

A AT soma todos os rendimentos do ano (portugueses e estrangeiros), aplica os coeficientes do regime simplificado, calcula o imposto devido, e depois deduz o total das retenções na fonte feitas ao longo do ano.

Se o total retido for superior ao imposto devido, recebes a diferença. Se for inferior (o que acontece frequentemente com freelancers que têm muitos clientes estrangeiros), pagas a diferença.

O recibo verde calcula retenção automaticamente quando indicada a taxa. O Descodify faz o mesmo no contexto de todo o teu perfil fiscal, cruzando retenções com os coeficientes do regime simplificado para te mostrar a posição estimada de IRS ao longo do ano.

Uma tabela de decisão rápida

Situação	Aplica retenção?	Taxa
Cliente português, atividade Art. 151.º CIRS	Sim	23%
Cliente português, primeiro ano de atividade	Não (com isenção declarada)	N/A
Cliente português, rendimentos abaixo de 15 000 euros no ano anterior	Não (com isenção declarada)	N/A
Cliente de outro país da UE	Não	N/A
Cliente fora da UE	Não	N/A
Rendimentos de propriedade intelectual, cliente PT	Sim	16,5%

Nota: "cliente português" inclui tanto pessoas singulares como empresas estabelecidas em Portugal. A obrigação de reter recai sobre as empresas (e não sobre particulares), mas na prática a quase totalidade dos serviços B2B está abrangida.

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Para mais contexto sobre como o regime simplificado funciona no IRS e como as retenções se integram na declaração anual, vê o guia de IRS Automático para recibos verdes ou o guia de preenchimento do Anexo B.